RPGT Harta Pusaka: Pengecualian & Cara Kira

Salah satu kekeliruan cukai paling lazim di kalangan waris ialah menyangka RPGT terus dikenakan sebaik hartanah “berpindah tangan” akibat kematian. Sebenarnya, pemindahan akibat pewarisan itu sendiri dikecualikan; RPGT hanya relevan apabila waris kemudiannya menjual hartanah tersebut.

Definisi & istilah penting

Istilah	Maksud
RPGT	Cukai Keuntungan Harta Tanah — cukai atas keuntungan daripada pelupusan hartanah atau syer syarikat harta tanah.
Harga pemerolehan (acquisition price)	Harga asal yang dibayar untuk memperoleh hartanah — asas pengiraan keuntungan RPGT.
Harga pelupusan (disposal price)	Harga jualan semasa hartanah dilupuskan — dibandingkan dengan harga pemerolehan untuk mengira keuntungan.
Devolusi (devolution)	Perpindahan hakmilik hartanah si mati kepada pentadbir/eksekutor atau benefisiari secara automatik akibat kematian.

Pemindahan akibat kematian: tiada gain, tiada RPGT

Di bawah perenggan 3(1)(a), Jadual 2, Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (Akta 169), apabila hartanah si mati berpindah (devolve) kepada eksekutor/pentadbir estet atau terus kepada benefisiari, harga pelupusan dianggap sama dengan harga pemerolehan asal — menghasilkan tiada keuntungan dan tiada kerugian pada peringkat pemindahan itu. Ini bermakna:

• Tiada RPGT dikenakan semasa hartanah berpindah daripada si mati kepada pentadbir/eksekutor.
• Tiada RPGT dikenakan semasa pentadbir/eksekutor mengagihkan hartanah itu terus kepada benefisiari/waris.
• Harga pemerolehan asal si mati (bukan nilai pasaran pada tarikh kematian) dikekalkan dan diwarisi bersama hartanah itu untuk tujuan pengiraan RPGT pada masa hadapan.

Bila RPGT sebenarnya terpakai

RPGT hanya dikira apabila waris/benefisiari yang telah menerima hartanah itu kemudiannya menjualnya kepada pihak ketiga. Pada peringkat ini:

Item	Nilai digunakan
Harga pemerolehan (untuk kira keuntungan)	Harga asal si mati membeli hartanah — bukan nilai pasaran semasa kematian
Harga pelupusan	Harga jualan sebenar oleh waris kepada pihak ketiga
Tempoh pegangan (untuk kadar RPGT)	Dikira daripada tarikh pemerolehan asal si mati, bukan tarikh pewarisan

Kadar RPGT yang terpakai bergantung tempoh pegangan keseluruhan (termasuk tempoh si mati memegangnya) dan kategori pelupus (individu warganegara, syarikat, dan sebagainya) mengikut Jadual 5 Akta 169 semasa.

Contoh praktikal

Encik Wong membeli sebuah rumah pada tahun 2005 dengan harga RM300,000. Beliau meninggal dunia pada 2020, dan rumah itu (nilai pasaran ketika itu RM650,000) diwarisi oleh anaknya, Cik Wong, melalui proses pusaka. Tiada RPGT dikenakan semasa pemindahan ini.

Pada 2026, Cik Wong menjual rumah tersebut dengan harga RM720,000. Pengiraan RPGT:

Item	Jumlah (RM)
Harga pelupusan (jualan 2026)	720,000
Harga pemerolehan (asal si mati, 2005)	300,000
Keuntungan bercukai	420,000

Tempoh pegangan dikira daripada 2005 (bukan 2020), mempengaruhi kadar RPGT yang terpakai kepada keuntungan RM420,000 tersebut.

Rujukan Silang

Nilai hartanah yang ditentukan JPPH semasa proses pusaka bukan asas pengiraan RPGT masa hadapan — harga pemerolehan asal si mati yang dikekalkan. Lihat Peranan JPPH untuk tujuan penilaian yang berbeza ini. Bagi aset di luar negara yang juga membawa isu cukai merentas sempadan, lihat Aset Digital & Aset Luar Negara.

Sumber & rujukan akta

• Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 (Akta 169), perenggan 3(1)(a) Jadual 2 — tiada gain/loss pada devolusi akibat kematian.
• Portal rasmi LHDN (hasil.gov.my) — Pindah Milik Harta Tanah Yang Dipusakai.